En av de viktigaste fördelarna med någon form av livförsäkring är den skattefria dödsförmånen. Några spekulanter började emellertid överföra livförsäkringspolicyer mellan parter för att skörda stora skattefria vindfall. För att motverka detta förklarade kongressen att alla livförsäkringar som överförs för någon form av väsentlig ersättning kan bli helt eller delvis skattepliktiga när dödsförmånen betalas ut.

Denna regel kallas överföringsvärdesregeln och står som en av de få undantagen från det allmänna undantaget från beskattning som beviljas alla livförsäkringar. Regeln har emellertid flera undantag. Vi kommer att undersöka dessa undantag såväl som villkoren för att en policyöverföring kan leda till beskattning. (Tuffa tider kräver desperata åtgärder, men det är värt att överväga din livförsäkring, för att lära dig mer, läs Inlåning i din livförsäkringspolicy .)

Överföringsvärdesregeln Överföringsvärdesregeln säger att när mottagaren av en livförsäkringspolicy överför förmånen till en annan part, är policyns skattebefriade status kommer att tas bort och köparen måste betala inkomstskatt på en del av dödsförmånen. Regeln äpplar om politiken är mottagen mot ersättning av något slag. Mängden dödsförmån som inte beskattas motsvarar värdet av den erhållna ersättningen plus eventuella efterföljande premier som betalas in i policyn av mottagaren efter överföringen. Resten av dödsförmånen är fullt skattepliktig som vanlig inkomst.

Exempel
XYZ Corporation köper en livförsäkringspolicy på $ 10 000 på en av sina nyckelpersoner. Den betalar premierna på denna policy i fem år och överför sedan policyn till en annan anställd för 8 000 USD. Den nya medarbetaren betalar ytterligare 4 000 dollar av premier till policyn. Den ursprungliga nyckelpersonalen avgår och dödsförmånen betalas till den andra anställda. Endast $ 12 000 ($ 8000 + $ 4000) av dödsförmånen kan uteslutas från beskattning. Återstoden beskattas som vanlig inkomst till arbetstagaren.

I teorin är denna regel begreppsmässigt ganska enkel. Men definitionen av "överväganden" måste granskas noggrant för att fastställa när den gäller. Trots den gemensamma förståelsen att överväganden avser en form av monetära betalningar, kan det ibland inte förekomma någon formell överföring av något slags behov eller konkret hänsyn tas till för att bryta mot denna regel. Överväganden kan i detta fall endast vara en ömsesidig överenskommelse av något slag som är knuten till överföringen av politiken.

Om två aktieägare i ett närstående företag tar ut livförsäkringspolicyer på sig själva och namnger varandra som mottagare, kommer mottagaren av dödsförmånen från policyn hos den partner som dör först kommer att möta en betydande skatt faktura under överföringsvärdet regeln.Regeln gäller här, eftersom de två parterna förmodligen enades om att namnge varandra som mottagare och därigenom introducera kvittot för hänsyn till ekvationen. (Minska värdet på din skattepliktiga egendom och förhindra att skattemannen får dig en sista gång. Kolla in Skiftande livförsäkringsägande .)

Även om sådana regler är föremål för tolkning är den formella skattekoden något tvetydig vad gäller vad som motiverar en överträdelse av skattebefriad status. Om IRS har anledning att tro att någon form av muntlig eller stilmodig överenskommelse gjordes, kommer regeln att upprätthållas. Kriterierna för att bestämma detta ligger i frågan om överföringen skulle ha gjorts om inte för den extra övervägande.

I det föregående exemplet skulle IRS konstatera att ett avtal hade gjorts, eftersom varje partner troligen inte skulle ha utsett den andra som mottagare för sin policy utan återgivande. Som tidigare nämnts gäller inte överföringsregeln för försäljningen av politiken i sig. byta eller notera en mottagare i en policy mot ersättning av något slag kommer att utlösa regeln också.

Särskilda fall Det finns flera specifika fall där det finns undantag för att skydda försäkringsintäkterna. I de flesta fall bryts denna regel oavsiktligt när en policy överförs till en annan part med felaktigt antagande att reglerna följs. En av dessa händer när policyägaren säljer policyn till bolaget för vilken han eller hon arbetar eller sitter i styrelsen, och den försäkrade på policyn är också antingen aktieägare eller tjänsteman i bolaget. Andra situationer innefattar köp-säljavtal, där ett privatägt företag överför politik mellan anställda på ett sätt som inte omfattas av listan över kvalificerade undantag.

Tillåtna undantag
När kongressen skapade överföringsregeln erkände den att det finns några giltiga skäl till varför ett företag skulle överföra en policy till en av sina anställda. För detta ändamål inkluderade kongressen fem specifika undantag från regeln, vilket medför att dödsförmånen för en policy som har överförts ska betalas skattefri till mottagaren.

1. Överföringar till försäkringstagare i policyen
2. Överföringar till försäkringstagarens samarbetspartner
3. Överföringar till ett partnerskap där den försäkrade på policyn är en partner
4. Överföringar till en bolag där den försäkrade i policyn är en tjänsteman eller en aktieägare
5. Överföringar där mottagarens kostnadsbas i den policy som överförs beräknas med hänsyn till överlåtarens kostnadsbas. (Detta undantag är vanligtvis tillämpligt i skattefria företagsorganisationer där det gamla företaget överför politiken till den nya.)

Som tidigare nämnts utlöses denna regel ofta när ett företag överför en policy felaktigt. Om en policy överförs flera gånger, bestämmer omständigheterna för den slutliga överföringen generellt hur dödsförmånen fortskrider beskattas.Om den slutliga överföringen kvalificeras som ett undantag, blir intäkterna skattefria. Om inte, gäller regeln. Det kan också gälla för överföringar mellan familjemedlemmar i vissa fall, även om dessa överföringar vanligtvis klassificeras som en del som gåvor. (Ta reda på vad du kan göra för att få den täckning du behöver till rätt pris. Mer information finns under Kan jag få livförsäkring? Bottom Line

Överföringen-för- värderegeln begränsar skattefördelarna för livförsäkring för många företag. Undantagen från denna regel tillåter emellertid fortfarande företag och andra policyägare att flytta sin policy under vissa omständigheter. Policyägare som är osäkra på om deras policyöverföring kan leda till beskattning bör konsultera sin livförsäkringsbolag eller skattesekreterare. (Förvirrad om $ 1 miljon dollar försäkringsannonsskador? Beslut om de ska betala för dig. Läs mer om
Fem livförsäkringsfrågor du borde fråga .)