Optionsoptioner är en personalförmån som möjliggör för en anställd att köpa arbetsgivarens aktie till en rabatt till aktiens marknadspris. Optionerna förmedlar inte en ägarandel, men utövar dem för att förvärva aktierna gör. Det finns olika typer av alternativ, alla med egna skattresultat.

Två typer av optionsoptioner

Optionsoptionerna faller i två kategorier:

• Aktieoptioner, vilka beviljas enligt en personaloptionsplan eller en plan för incitamentoptioner (ISO).

• Icke-statuterade eller icke-kvalificerade aktieoptioner, vilka beviljas utan någon typ av plan.

Skattebestämmelser för lagstadgade optioner

Tilldelningen av en ISO eller annan lagstadgad optionsoption ger ingen omedelbar inkomst som omfattas av regelbundna inkomstskatter. På samma sätt ger utövandet av möjligheten att skaffa beståndet inte någon omedelbar inkomst så länge du håller beståndet under det år du förvärvar det. Resultatresultat när du senare säljer det förvärvade aktierna genom att utnyttja optionen.

Utövandet av en ISO gör emellertid en justering för den alternativa minimiskatten, eller AMT (ett skuggskattesystem som är utformat för att säkerställa att de som sänker sin vanliga skatt genom avdrag och andra skattesatser betalar åtminstone en del skatt). Justeringen är skillnaden mellan det marknadsmässiga marknadsvärdet för det bestånd som förvärvats genom utövandet av ISO över det belopp som betalats för aktien plus det belopp som betalats för ISO, om det finns några. Justeringen är emellertid endast nödvändig om dina rättigheter i aktierna är överlåtbara och inte utsätts för en väsentlig risk för förverkande under det år som ISO utövas. Och aktiens rättvisa marknadsvärde för ändamålet med justeringen bestäms utan hänsyn till eventuella förfallotid när rättigheter i aktiebolagen först blir överlåtbara eller när rättigheterna inte längre är föremål för en väsentlig risk för förverkande.

Om du säljer beståndet samma år som du använde ISO, krävs ingen AMT-justering. Detta beror på att skattebehandlingen blir densamma för regelbundna skatte- och AMT-ändamål.

Om du behöver göra en AMT-justering ökar du grunden på lageret med AMT-justeringen. Genom att göra detta säkerställs att när vinsten säljs i framtiden är vinsten beskattningsbar för AMT-ändamål begränsad (dvs. du betalar inte skatt två gånger i samma mängd).

Hur rapportering fungerar

När du utövar en ISO, utfärdar din arbetsgivare formulär 3921, Utövande av en incitamentsaktionsplan enligt avsnitt 423 (c), som ger den information som behövs för skatterapportering syften. Här är ett exempel på hur du använder informationen från formulär 3921 för att rapportera övningen av en ISO:

Exempel: I år utövade du en ISO för att förvärva 100 aktier av aktier, de rättigheter som blev omedelbart överlåtbara och inte utsatt för en stor risk för förverkande.Du betalade $ 10 per aktie (lösenpriset), vilket redovisas i fält 3 i formulär 3921. På utövningsdagen var det marknadsmässiga marknadsvärdet på aktien 25 dollar per aktie, vilket redovisas i fält 4 i formuläret. Antalet förvärvade aktier är listat i ruta 5. AMT-justeringen är $ 1 500 ($ 2, 500 [ruta 4 gånger ruta 5] minus $ 1 000 [ruta 3 gånger ruta 5]).

När du säljer det förvärvade beståndet genom utövandet av en ISO eller en personalinköpsplan, rapporterar du vinst eller förlust på försäljningen. När beståndet förvärvades med rabatt enligt en personaloptionsplan får du formulär 3922, Överlåtelse av förvärvad aktie genom en anställningsaktieinköp, från din arbetsgivare eller bolagets överföringsagent . Informationen på detta formulär hjälper dig att bestämma vinst eller förlust, och om det är kapital eller vanlig inkomst.

Skatteregler för icke-statliga optioner

För denna typ av optionsoption finns tre händelser, var och en med egna skattresultat: Tilldelning av optionen, utnyttjande av optionen och försäljning av aktier som förvärvats genom utnyttjande av alternativet. Kvittot på dessa alternativ är omedelbart beskattningsbart om deras rättvisa marknadsvärde lätt kan bestämmas (t ex alternativet handlas aktivt på en börs). I de flesta fall finns det emellertid inget lätt uppskattat värde så att tilldelningen av optionerna inte leder till någon skatt.

När du utnyttjar alternativet ingår du i det inbördes marknadens marknadsvärde när du förvärvar det (utöva alternativet), minus det belopp som du betalar för aktien. Detta är den vanliga löneinkomsten som rapporteras på Form W-2; det ökar din skattebas i aktien.

Senare när du säljer aktier som förvärvats genom utnyttjande av optionerna rapporterar du kapitalvinst eller förlust för skillnaden mellan din skattebas och vad du får vid försäljningen.

Bottom Line

Aktieoptionerna kan vara en värdefull personalförmån. Skattereglerna är emellertid komplicerade. Om du får aktieoptioner, prata med din skatterådgivare för att avgöra hur dessa skatteregler påverkar dig.

För ytterligare läsning, se 10 Skattevisningar för aktieoptioner och Få ut det mesta av personaloptionerna.