a:

Revisorer beräknar en tillgångs pro rataavskrivningar under det första och sista året av sin tjänst. IRS upprättade gällande konvention för pro rata tillgångsavskrivningar, vilket utgör ett antagande om det datum då egendomen tas i bruk eller pensioneras. Medan halvårskonventionen är den föredragna metoden tillåts andra konventioner som mitten och månadskonventioner under vissa omständigheter.

AD:

Vid tillgångens första år ger halvårskonventionen högre avskrivningskostnader jämfört med mitten av mitten eller mitten av kvartalet om tillgången köpts i slutet av året. På samma sätt producerar kvartkonventionen högre avskrivningskostnad jämfört med mitten av månadskonventionen om tillgången köpts i slutet av kvartalet. Dessa förhållanden är omvända under det sista året av tillgångstjänsten. Tillämpliga konventioner påverkar endast tidpunkten för avskrivningskostnaderna. Alla tre metoderna resulterar i samma totala avskrivningar under tillgångens nyttjandeperiod.

AD:

Tänk på en tillgång som företaget köpte den 20 september 2014 till priset av $ 6 000 med fem års nyttjandeperiod deprecierat enligt linjärmetoden. Företaget har ett räkenskapsår som slutar 31 december. Årlig avskrivningskostnad är $ 1, 200, kvartalsvis avskrivning är $ 300 och den månatliga avskrivningen är $ 100.

Under halvårsavtalet anses tillgången vara i bruk den 1 juli 2014 och den tillämpliga avskrivningsutgiften för 2014 beräknas som $ 1, 200 * 0. 5 = $ 600. Under kvartkonventionen anses tillgången vara placerad i mitten av tredje kvartalet 2014 och den tillämpliga avskrivningsutgiften är $ 300 + $ 300 * 0. 5 = $ 450. Under mitten av månadskonventionen är avskrivningsutgiften 2014 $ 100 * 3 + $ 100 * 0. 5 = $ 350.

AD:

Under perioden från 2015 till 2018 är avskrivningsutgiften under alla tre metoder $ 1 200. År 2019 är avskrivningsutgiften under medelårskonventionen $ 600; under mitten av kvartalet är det $ 750; och under mid-month-metoden är det $ 850.