a:

I USA betraktas tillgångar som nedskrivna när nettovärdet (bokfört värde) överstiger förväntade framtida kassaflöden. Det innebär att ett företag spenderade pengar på en tillgång, men förändrade omständigheter gör att köpet blir en nettoförlust. Flera godtagbara testmetoder kan identifiera osäkra tillgångar. Om nedskrivningen är permanent bör bolaget använda en tillåten metod för att mäta nedskrivning som ska redovisas i bokslutet.

Lag om nedskrivningstillgångar

Nedskrivning redovisas gemensamt av Internal Revenue Service, Financial Accounting Standards Board och Governmental Accounting Standards Board.

Det generella tröskelvärdet för nedskrivningar, enligt beskrivningen enligt god redovisningssed (GAAP), är en brist på återvinningsvärde av nettobärande värde. När en tillgång anses vara försämrad, beräknas ägaren att beräkna en förlust som motsvarar skillnaden mellan nettovärdet och tillgångens verkliga värde.

De flesta företag försämrar långsiktiga, materiella tillgångar. Dessa nedskrivningar behandlas i FASB-rapport nr 144: Redovisning av nedskrivning eller avyttring av långlivade tillgångar. I detta uttalande behandlas tillämpningen av goodwill till långfristiga tillgångar och skapar en lämplig metod för att beräkna kassaflödet (sannolikhetsvägda) och när tillgångar ska hållas för försäljning.

Testning och identifiering av osäkra tillgångar

Nedskrivning av materiella tillgångar kan bero på regelförändringar, tekniska förändringar, väsentliga förändringar i konsumentpreferenser eller samhällsutsikt, förändring av tillgångens användningsgrad eller andra prognoser för långsiktig ideell vinst.

Nedskrivning av immateriella tillgångar är inte så tydlig. Många typer immateriella tillgångar omfattas av FASB 144, och ytterligare läggs till av FASB 147, men följande tröskelvärden behöver inte nödvändigtvis innehålla immateriella tillgångar.

Det är ofta opraktiskt att testa varje enskild tillgång för lönsamhet i varje redovisningsperiod. Istället bör företag vänta tills en händelse eller omständig förändring signalerar att ett visst redovisat belopp inte kan återvinnas.

Typer av utlösande händelser för nedsatt tillgångstestning

Några utlösande händelsetrösklar är mycket enkla att definiera och känna igen. Ett företag bör exempelvis testa för nedskrivningar när ackumulerade kostnader överstiger belopp som ursprungligen förväntades bygga eller förvärva en tillgång. Det är dyrare än en gång tänkt att få en affärs tillgång.

Andra utlösande händelser är korrelativa; En tillgång kan vara kopplad till en historia av nuvarande periodförluster eller operativa kassaflödesförluster. Kanske visar tillgången ett mönster av att minska i marknadsvärde.

Det utlöser också händelser med vaga beskrivningar. Negativa förändringar i juridiska faktorer eller allmänna ekonomiska förhållanden är båda skälen till att testa en försämrad tillgång trots ett brett spektrum av möjliga tolkningar för motgångar.

Fastställande av nedskrivning av tillgångar

Tillgångar måste värderas korrekt (verkligt värde) enligt GAAP före testning. Grupper av liknande tillgångar bör testas tillsammans, med testen inställd till lägsta nivå av identifierbara kassaflöden som anses oberoende av andra tillgångar.

Testning bör rimligen avgöra om det redovisade värdet överstiger oskattat kassaflöde relaterat till användningen och avyttringen av tillgången. Om detta kan bevisas kan tillgången försämras och skrivas ned om inte annat är uteslutet av IRS eller GAAP.