a:

Som med de flesta frågor som rör allmänt accepterade redovisningsprinciper (GAAP) använder revisorer som har till uppgift att tillämpa GAAP till lagerreserver ofta en betydande mängd personligt omdöme. Tyvärr är domar som görs vanligtvis bara lika exakta som revisorerna är ärliga. Med det i åtanke, låt oss förklara lager reserver.

En förvaringsreserv är pengar som tas ut av vinst i syfte att betala kontant eller förväntade framtida kostnader i samband med inventering. Frågor rörande inventeringsreserven är en mycket liten del av en omfattande regel som är kopplad till lagerredovisning. Kostnaderna för att behålla inventarier kan komma i många former, och de flesta av dem ses av marknaden som har potential att negativt påverka bolagets lönsamhet. Sådana kostnader kan innebära kostnader, lagringskostnader, krympkostnader eller någon typ av kostnad som uppstår genom en minskning av värdet på de upptagna tillgångarna. Inventarier reserver eller kvoter är kontrakonton eftersom de delvis eller helt eller delvis kan kompensera balansen på lagerkontot.

GAAP kräver att alla lagerreserver anges och värderas med antingen kostnaden eller marknadsvärdesmetoden - vilket som är lägre. Om anskaffningsvärdet överstiger marknadsvärdet måste en anpassning göras till värdetillgången i balansräkningen. Eftersom det inte är troligt att ett företag skulle producera och lagra en produkt till en kostnad för företaget som överstiger marknadsvärdet, skulle en sådan situation vanligtvis uppstå på grund av en negativ förändring av marknadsvärdet av den upptagna tillgången. Till exempel, låt oss säga att ett företag producerar råolja till en kostnad av 25 dollar. 00 per fat. Om marknadspriset på råolja sjunker till bara 20 dollar. 00 per fat, då måste en redovisningspost göras för att justera för förändringen av marknadsvärdet av inventeringen. Posten skulle se ut så här, förutsatt att företaget endast producerade en fat olja på 25 dollar. 00 per fat:

Debit Förlust från nedgång i marknadsvärdet på råolja $ 5. 00
Kredit Lager $ 5. 00

När det gäller råolja är marknadspriset mycket lätt att bestämma, eftersom det är en handelsvara som handlas internationellt och priset har ett mycket lågt budgivningsutbud. I de flesta fall är marknadspriset på lager mycket mindre lätt att bestämma. I USA kräver GAAP att varulagret anges till ersättningskostnad, om det finns en skillnad mellan marknadsvärdet och ersättningsvärdet, men övre och nedre gränser tillämpas på ersättningskostnaden för inventeringen.Detta kallas det lägsta av kost- och marknadsvärdesmetoden för värdering av lager.

Den övre gränsen heter taket. Taket som tillämpas på marknadsvärdet av varulagret är sådant att marknadsvärdet måste ligga under nettoförsäljningsvärdet (NRV), vilket är en rimlig uppskattning av tillgångens slutliga försäljningspris i lager minus kostnaderna för försäljning eller bortskaffande av tillgången. Taket är på plats för att ta bort möjligheten för ett företag att övervärdera värdet av sina inventerade tillgångar.

Den nedre gränsen kallas golvet. Golvet som tillämpas på marknadsvärdet av varulagret är sådant att det angivna marknadsvärdet inte får vara lägre än NRV minus en approximation av vinst realiserat från tillgångens försäljning. Golvet är på plats för att eliminera möjligheten för ett företag att orealistiskt överstiga vinsten genom att understryka värdet av sina inventerade tillgångar.

Det är viktigt att erkänna att GAAP inte är en stagnerad uppsättning principer: Det förändras snarare för att återspegla förändringar i reglering och förändringar i standarder som används av företag som bedriver verksamhet inom olika branscher i hela ekonomin som helhet. Ändringar görs regelbundet till vad som är, och vad som inte är, en allmänt accepterad princip för redovisning.

(För ytterligare läsning, se Investeringsvärdering för investerare: FIFO Vs LIFO och Mätenhetseffektivitet .)