a:

FASB kräver att uppskjutna skatteskulder redovisas när det finns en väsentlig skillnad mellan en tillgångs bokförda värde och dess skattebas. Detta krav framgår av Redovisningsprincip nr 109: Redovisning av inkomstskatter.

Historik för uppskjuten skattekonsolidering

En långvarig debatt finns mellan konkurrerande synpunkter på erkännande av företagsinkomstskatt. Vissa hävdar att företag bör redovisas som en operativ kostnad; Andra motsätter sig att företagsinkomstskatter är utdelningar av inkomst till regeringar.

Om inkomstskatter är utdelningar kan de skatter som betalas i varje period fördelas som inkomst inte tillgängligt för företagare. Under dessa omständigheter skulle temporära skillnader i skatteskulder inte ha någon konsekvens i bokslutet.

I 1953 utfärdade det amerikanska institutet för certifierade revisorer en forskningsbulletin som slog fast att inkomstskatten var en kostnad som måste fördelas, eftersom andra utgifter tilldelades.

Denna debatt fortsatte rasande under de närmaste 50 åren. Uppskjutna skatter läggdes till FASB-agendan 1982, vilket resulterade i SFAS nr 96 1987. Den övergav den uppskjutna metoden för skattefördelning till förmån för en tillgångs- och skuldmodell.

FASB framställdes under de närmaste fem åren för flera små förändringar i SFAS nr 96. FASB svarade med SFAS nr 109 1992.

SFAS nr 109

Enligt SFAS nr 109 bör temporära skillnader mellan bokfört värde och skattegrundlag för en tillgång betraktas som en skatteskuld om de resulterar i skattepliktiga belopp i framtida år. Exemplet som ges i sammanfattningen av uttalandet är mellan det redovisade beloppet och skattegrunderna för en avdragsförsäljningsfordran om alla intäkter från försäljningen påverkar framtida beskattningsbar inkomst.

Den uppskjutna skatteskulden är en fordran av staten för framtida företagsinkomster. Investerare kan titta på uppskjutna skatteskulder och subtrahera dem från företagets nuvärde, eftersom några av dessa dollar i en mening bara hålls av företaget för närvarande.

Bokslutet redovisar uppskjuten skatt. Till exempel visar balansräkningen en uppskjuten skatteskuld som en icke-kontantpost (inte närvarande i kassaflödet) enligt direktmetoden. Ett företag som använder den indirekta metoden visar uppskjuten skatt i kassaflödessektionen som en justering före skatt.

Värderingssvårigheter

Värderingen av uppskjuten skatteskuld är ett olöst problem. Vissa uppskjutna skatteskulder kan växa i obestämd tid under de rätta omständigheterna. Investeringar genererar nya temporära skillnader som är konsekvent större än de som realiseras.

Uppskjuten skatt redovisas som framtida skulder men diskonteras inte (som framtida kassaflöde är), vilket innebär att deras värden i finansiella konton tenderar att överskridas. Många redovisningsexperter och finansiella analytiker förstår detta och anpassar sina recensioner av finansiella rapporter i enlighet därmed.