a:

U. S. Kongressen passerade Sarbanes-Oxley Act från 2002 för att uppleva svagheter i redovisningsreglerna. En del av de resulterande ändringarna förbjöd uttryckligen ett företag att använda sin externa revisor för intern kontroll. Lagen betonade vikten av kontoförsoning som en form av förebyggande kontroll och bedrägeribeskydd.

Förbud mot externa revisorer tvingar företagen att ersätta revisors samråd med andra interna kontroller. Sedan 2002 är fokus på kontoavstämning det viktigaste verktyget för att identifiera och fastställa redovisningsfel före SEC-arkivering. Detta påskyndade en standardisering av avstämningsprocesser bland de börsnoterade företagen i USA.

Sarbanes-Oxley Regulations

Intern kontroll av börshandlade företag behandlas i avsnitt 404 och 409 i Sarbanes-Oxley Act. Dessa föreskrifter betonar vikten av balansräkningen och mer specifikt kvaliteten på informationen som matas in i balansräkningen.

I lagen fastställdes det offentliga företagets bokföringskontroll för att registrera offentliga revisionsföretag som granskar börshandlade bolag. Styrelsen har befogenhet att införa regler avseende revisionsmetoder, företagsetik och kvalitetskontroll.

Dessa regler påverkar inte bara finansiell redovisning. Den operativa förvaltningen regleras till och med det sätt som lagret lagras och övervakas. Lagen förbjuder infamously "materiell svaghet" i intern kontroll, en bred och vag term. Eventuella fall av eventuell materiell svaghet måste offentliggöras tillsammans med finansiella konton.

Materialsvaghet identifieras i tre huvudområden: segregering av arbetsuppgifter, tekniska problem och kontonavstämning. Sarbanes-Oxley betonar att kontonavstämning måste inkludera frekventa inventeringsantal och recensioner av värderingsmetoder för lager. Regulatorer förväntar sig också att företagen ska behålla teknik som kan stödja en snabb försoningsprocess.

Sarbanes Testing

Börsnoterade företag utför test för att kontrollera deras beredskap för en Sarbanes-Oxley-revision. Detta hänvisas ibland i redovisningscirklar som "Sarbanes testning." Ett effektivt Sarbanes-test omfattar att förena källdokument och tillhandahålla dokumentation för alla inflöden och utflöden, skulder och fordringar eller andra huvudboksposter. Detta är mer utmanande och mer nödvändigt för företag med komplexa, inbördes anknutna ledningssystem och företagsverksamhet.

De som utför kontonavstämningen bör leta efter väsentliga felaktigheter i bokslutet.Detta är svårare i praktiken än i teorin, eftersom tröskelvärdena för väsentliga felaktigheter och materiell svaghet, som var och en bidrar till "brist på interna kontroller", är osäkra.

Förbättrad finansiell information

Enligt Sarbanes-Oxley måste ett offentligt företag avslöja flera typer av transaktioner eller fel som inte krävs enligt tidigare redovisningsregler. Företag med transaktioner utanför balansräkningen, som de som inbegriper specialfordon, måste rapporteras och offentliggöras. Eventuell proformainformation måste också offentliggöras. Företagen behöver fastställa rutiner för att bedöma interna kontroller, främst genom kontonavstämning, och sedan rapportera om ledningens bedömning av sådana kontroller. Det är också särskilt viktigt att upptäcka och avslöja alla revisionsrisker i balansräkningen. Alla balansräkningar ska klassificeras som antingen högrisk, moderat eller riskrisk.