a:

I ett företags balansräkning redovisas eventuella kassaflödesgenererande tillgångar som skuldsäkerhet eller säkerställda skuldförpliktelser (CDO). Tillgångsbaserade skuldförpliktelser benämns även tillgångsbaserad utlåning eftersom om skulden inte återbetalas tas tillgången ut. Dessa skuldförpliktelser består vanligtvis av inteckningar, obligationer och lån. Kundfordringar är vanligtvis identifierade som kreditrörelser för en levererad vara eller tjänst som har en övergående betalning. Den förestående betalningen betraktas som en skuldförpliktelse som liknar en hypotekslån men i mindre omfattning. Kundfordringar redovisas därmed som tillgångar i balansräkningen och används vid beräkning av bolagets totala skuldsäkerhet.

Vid användning av kundfordringar som skuldsäkerhet krävs emellertid företag att bestämma "nettoförsäljningsvärdet" eller det verkliga värdet av sina kundfordringar, eftersom de inte alltid motsvarar krediten mängd. Detta beror på att skuldförpliktelser från kundfordringar, som liknar alla andra lån, inte alltid uppfylls. Ockumulerbara konton kallas också osäkra fordringar och redovisas på två sätt: den direkta avskrivningsmetoden och ersättningsmetoden.

Med direkta avskrivningsmetoder redovisas alla förluster från faktiska kostnader som uppkommit genom osäkra fordringar kvartalsvis och i slutet av räkenskapsåret. Med ersättningsmetoden uppskattas nuvarande och framtida osäkra skulder under den aktuella redovisningsperioden. Den direkta avskrivningsmetoden används vid värdering av skattemässiga förluster eftersom dålig skuld är berättigad till skatteavdrag, medan ersättningsmetoden värderar verkliga utgifter och intäkter enligt matchningsprincipen. Intäkter och kostnader ska till exempel redovisas under den period de uppstår.