a:

I USA tillåter lagar företag att upprätthålla två separata uppsättningar böcker för finansiella och skattemässiga ändamål. Eftersom reglerna som reglerar finansiell och skatteredovisning skiljer sig, uppstår tillfälliga skillnader mellan de två uppsättningarna böcker. Detta kan resultera i uppskjuten skatteskuld, när den reala skattebetalningen enligt skatteredovisning är lägre än den enligt finansiell bokföring. Uppskjuten skatteskuld föreligger vanligen när det finns skillnader mellan skatt och finansiell redovisning i avskrivningar på anläggningstillgångar, intäkter och värdering av varulager.

De temporära skillnaderna mellan skatteredovisning och finansiell redovisning uppträder när det finns skillnader mellan den skattepliktiga inkomsten och förskottets finansiella intäkter eller när tillgångarnas eller skuldernas tillgångar skiljer sig åt för finansiell bokföring och skattemässiga ändamål. Eftersom dessa skillnader är tillfälliga och ett företag förväntar sig att avveckla sin skatteskuld i framtiden upptas en uppskjuten skatteskuld, vilket är ökningen av framtida skatter.

En gemensam situation som ger upphov till uppskjuten skatteskuld är avskrivningar på anläggningstillgångar. Skattelagar möjliggör avskrivningsmetoden för modifierad kostnadsåtervinning (MACRS), medan de flesta företag använder linjär avskrivningsmetod för finansiell rapportering.

Tänk på ett företag med en skattesats på 30% som avskrivs en tillgång värd $ 10 000 i bruk under 2015 över 10 år. Under det andra året av tillgångens tjänst registrerar företaget 1 000 dollar av linjära avskrivningar i sina finansiella böcker och 1, 800 MACRS-avskrivningar i sina skatteböcker. Skillnaden på 800 dollar utgör en tillfällig skillnad, som företaget förväntar sig att eliminera med år 10 och betala högre skatter i framtiden. Företaget registrerar $ 240 ($ 800 × 30%) som uppskjuten skatteskuld på sina finansiella rapporter.

Skillnader i intäktsredovisning ger upphov till uppskjuten skatteskuld. Tänk på ett företag med en skattesats på 30% som säljer en produkt värd $ 10 000, men det mottar betalningar från sin kund på avdragsbasis under de närmaste fem åren med 2 000 000 årsbetalningar. För finansiella redovisningsändamål erkänner företaget hela $ 10 000 intäkter vid tidpunkten för försäljningen, medan det registrerar endast 2 000 USD baserat på avbetalningsmetoden för skattemässiga ändamål. Detta resulterar i en tillfällig skillnad på 8 000 USD som företaget förväntar sig att likvidera inom de närmaste fem åren. Företaget registrerar $ 2 400 ($ 8 000 × 30%) i uppskjuten skatteskuld på sina finansiella rapporter.

Med USA: s skattekod kan företagen värdera sina varulager baserat på LIFO-metoden, medan vissa företag väljer FIFO-metoden för finansiell rapportering.Under perioder av stigande kostnader och när bolagets inventering tar lång tid att sälja uppstår de temporära skillnaderna mellan skatt och finansiell bokföring, vilket resulterar i uppskjuten skatteskuld.

Tänk på ett oljebolag med en skattesats på 30% som producerade 1 000 fat olja till en kostnad av 10 dollar per fat under år 1. I år 2 på grund av ökade arbetskostnader producerade företaget 1 000 fat olja till en kostnad av $ 15 per fat. Om oljebolaget säljer 1 000 fat olja år 2 registrerar det en kostnad på 10 000 USD under FIFO för finansiella ändamål och 15 000 USD under LIFO för skattemässiga ändamål. $ 5 000 är en tillfällig skillnad som ger upphov till en uppskjuten skatteskuld på $ 1 500 ($ 5 000 × 30%).