a:

USA: s allmänt accepterade redovisningsprinciper (GAAP) kräver att företagen följer de enhetliga rapporteringsstandarder som reglerar redovisning i USA. Företag kompletterar dock i allt högre grad sina redovisningsprinciper med proforma finansiella rapporter. Ledningen hävdar att GAAP-uttalandena inte ger en sann bild av företagets verksamhet och det anpassar GAAP-uttalandena för att ge investerare en bättre förståelse för företagets finansiella frågor. Gemensamma justeringar inkluderar rättegångskostnader, omstruktureringskostnader och andra engångsposter. Till skillnad från GAAPs betoning på historiska transaktioner kan ett företag använda proforma uttalanden för att visa prognoser för sitt resultat.

GAAP kräver att ett företag rapporterar eventuella förluster eller vinster som är förknippade med tvister som vanligtvis är av enstaka natur och sannolikt inte kommer att upprepas i framtiden. Ett företag som vill informera sina investerare om enstaka rättsliga förfaranden förbereder en proforma resultaträkning för att justera GAAP-resultatet för eventuella rättegångskostnader eller förluster. Till exempel, Best Buy, en elektronik återförsäljare, bokade en inkomst på $ 229 miljoner 2014, i samband med LCD-skärmar uppgörelse. Eftersom det här är en engångspost, drog bolaget denna vinst från rörelseresultatet i proforma resultaträkning.

Övriga engångsposter som företag brukar använda vid justering av GAAP-intäkter för proforma-utlåtanden är omstruktureringskostnader. I 2014 rapporterade Best Buy 159 miljoner dollar av avgifter för att omstrukturera sin verksamhet, och företaget förväntade sig inte att drabbas av sådana avgifter i framtiden. I sin proforma resultaträkning lade Best Buy tillbaka denna omstruktureringsavgift till sin nettoresultat.

Av proforma finansiella rapporter hänvisas ibland till en prognosmetod enligt vilket finansiella nummer från de föregående två eller tre åren används. Bolagsledningen förbereder proforma bokslut för fusioner och förvärvsförslag samt lånansökningar.

Proformas bokslut är ofta en mer exakt representation av bolagets finansiella resultat och ställning. Ett företag kan emellertid missbruka proforma uttalanden genom att utesluta vissa avgifter som verkligen hör hemma i bokslutet. Ett framträdande exempel är aktiebaserad ersättning.

Aktieoptioner kan inte utgöra en omedelbar kontantavgift till bolaget, så det kan utesluta kostnader i samband med aktieoptioner på pro forma-redovisningen. Men optionsoptioner handlas, de har värde och påverkar bolagets resultat genom utspädning.Att ignorera aktiebaserad ersättning kan vilseleda investerare, speciellt om de flesta av de anställdas kompensation är i form av optioner.

Ett företags påståenden om att vissa avgifter inte är återkommande bör också tas med försiktighet. Vissa företag har rättegångskostnader mycket ofta på grund av företagets inneboende karaktär, såsom medicinsk praxis. Om dessa avgifter återkommer varje år och bolaget utesluter dem i proforma uttalanden, kan företagets ledning vara vilseledande för sina investerare.