a:

En revisor skriver av en försämrad tillgång genom att minska tillgångens bokförda värde på bolagets balansräkning från dess redovisade kostnad till dess verkliga värde, förutsatt att tillgångens verkliga värde har betydligt sjönk under den registrerade kostnaden.

En nedskrivningstillgång uppstår när det föreligger en plötslig och irreversibel minskning av det verkliga värdet av en tillgång under den ursprungliga registrerade kostnaden. Nedskrivningen av en tillgång uppstår endast om den redovisade värdet på den tillgången är större än summan av oskattade framtida kassaflöden som genereras av tillgången under den återstående nyttjandeperioden - och att värdet inte kan återvinnas.

När detta inträffar anses tillgången vara försämrad och den måste skrivas ned. För att göra detta tar en revisor nedskrivningen, vilket är skillnaden mellan bokfört värde och det nyligen avtagna marknadsvärdet, och han subtraherar det från den redovisade värdet av den tillgången. Det resulterande värdet av tillgången på bolagets balansräkning motsvarar det aktiva marknadsvärdet av den tillgången.

För att beräkna det verkliga marknadsvärdet på tillgången behöver en revisor samla de oskonfattade framtida kassaflöden som kvarstår under tillgångens livslängd. Denna nedgång i tillgångens värde verkar för att minska den periodiska avskrivningskostnaden som ett företag realiserar och därmed även den ackumulerade avskrivningen. Detta skapar faktiskt en ökning av bolagets nettoinkomst något och ökar också sina skatter.