a:

Anläggningstillgångar blir försämrade när en anläggningstillgångs värde minskar under den ursprungliga kostnaden på grund av skada eller föråldran. När en anläggningstillgång blir försämrad betyder det att tillgångens värde är oåterkalleligt och kommer att ligga till det lägsta värdet.

En anläggningstillgång blir försämrad när dess bokförda värde överstiger summan av anläggningstillgångens förväntade oskonfattade kassaflöden som uppkommer vid användning av tillgången under återstående nyttjandeperiod och slutlig försäljning eller avyttring av tillgången. Denna nedskrivning beror till stor del på att maskiner eller utrustning blir skadade under användning, vilket minskar mängden förväntade framtida kassaflöden jämfört med när den var i full kapacitet.

Nedskrivningen på en tillgång är skillnaden mellan det redovisade värdet och det verkliga värdet av tillgången baserat på dess förväntade framtida kassaflöden och den slutliga försäljningen eller avyttringen av tillgången. Den resulterande nedskrivningen måste skrivas av på bolagets balansräkning.

Till exempel köper ett tillverkningsföretag en maskin som hjälper till med tillverkningsprocessen. Maskinerna köptes för 100 USD och avskrivs med linjär metod över den beräknade nyttjandeperioden på 10 år. Det beräknas också att maskinen i slutet av dess livslängd kan säljas för $ 10. Nästan omedelbart blir maskinen skadad på grund av jordbävning. Det beräknas att skadan minskar maskinens produktionskapacitet från 20 dollar per år till 5 dollar per år.

Eftersom summan av sina icke-diskonterade kassaflöden plus den beräknade försäljningskostnaden är mindre än 100 dollar, skrivs maskinen ned till 60 dollar och nedskrivningen på 40 dollar redovisas i bolagets resultaträkning.