a:

Ansvarsförbindelser måste övergå till två tröskelvärden innan de kan redovisas i bokslutet. För det första måste det vara möjligt att uppskatta värdet av ansvarsförbindelsen. Om värdet kan beräknas måste skulden ha en större än 50% chans att realiseras. Kvalificerade ansvarsförbindelser redovisas som en kostnad i resultaträkningen och en skuld i balansräkningen.

Om kontingentförlusten är avlägsen, vilket innebär att den har mindre än 50% chans att uppstå, bör skulden inte återspeglas i balansräkningen. Eventuella ansvarsförbindelser som är tveksamma innan deras värde kan fastställas bör anges i fotnoterna till bokslutet.

Exempel på ansvarsförbindelser

Två klassiska exempel på ansvarsförbindelser inkluderar företagsgaranti och en rättegång mot företaget. Båda representerar eventuella förluster för företaget, men båda beror på en viss osäker framtida händelse.

Antag att en rättegång är inlämnad mot ett företag och käranden hävdar skador på upp till 250 000 US-dollar. Det är omöjligt att veta om företaget ska anmäla en ansvarsförpliktelse på 250 000 USD baserat uteslutande på denna information .

Här borde företaget förlita sig på prejudikat och juridisk rådgivare för att fastställa sannolikheten för skador. Om en domstol sannolikt kommer att ställa sig till förmån för käranden, oavsett om det finns starka bevis på fel eller någon annan faktor, bör bolaget redovisa en ansvarsförpliktelse som är lika med sannolika skador. Detta gäller även om företaget har ansvarsförsäkring.

Om rättegången är oseriös, kan det inte vara nödvändigt att lämna upplysningar. Varje fall med en tvetydig chans att lyckas bör noteras i bokslutet, men behöver inte listas som en skuld i balansräkningen.

GAAP riktlinjer

Företag som är verksamma i USA är beroende av de riktlinjer som fastställs i god redovisningssed (GAAP). Enligt GAAP definieras en ansvarsförpliktelse som eventuell framtida förlust som beror på en "utlösande händelse" för att omvandlas till en faktisk kostnad.

Det är viktigt att aktieägare och långivare varnar för eventuella förluster. En annars sund investering kan se dumt ut efter att en obeskriven ansvarsskyldighet uppnås.

Det finns tre GAAP-specificerade kategorier av ansvarsförbindelser: sannolika, möjliga och avlägsna. Sannolika händelser kommer sannolikt att uppstå och kan rimligen uppskattas. Eventuella händelser har inte en mer sannolik än-än chans att bli realiserad, men anses inte nödvändigtvis heller osannolika. Fjärrkontrakter kommer sannolikt inte att uppstå och är inte rimligt möjliga.

Att arbeta genom vagaries of contingent accounting är ibland utmanande och oförutsedda. Företagsledningen bör konsultera experter eller undersöka tidigare redovisningssaker innan beslut fattas. I händelse av en granskning måste bolaget kunna förklara och försvara sina eventuella bokföringsbeslut.

Eventuella sannolika händelser måste återspeglas i bokslutet - inga undantag. Fjärrkontrakter bör aldrig inkluderas. Eventualiteter som varken är sannolika eller avlägsna bör anges i fotnoterna i bokslutet.