a:

Finansiella instrument omklassificeras ibland för reglering eller redovisning. I Förenta staterna är klassificering och omklassificering av finansiella instrument huvudsakligen ansvaret för Redovisningsrådet, eller FASB. Mellan 2008 och 2015 arbetade FASB med ett gemensamt projekt med International Accounting Standards Board, eller IASB, för att skapa enhetlig klassificering och mätning av finansiella instrument.

AD:

Definition av ett finansiellt instrument

Ett finansiellt instrument utgör ett avtal mellan flera parter som innebär överföring eller villkorlig överföring av penningvärde. De flesta finansiella instrument är antingen skuldbaserade, till exempel obligationer eller kapitalbaserade, såsom aktier. Vissa finansiella instrument har inslag av både skuld och eget kapital. Dessa kan omfatta fonder, livförsäkringar, pensioner eller andra pensionsplaner. Den sista kategorin av finansiella tillgångar är normalt identifierad som utländsk valuta, eller valutakurser, instrument. Det är viktigt att finansiella instrument klassificeras korrekt. Detta beror på att beskattningen och regleringen av särskilda tillgångsklasser kan variera.

AD:

Omklassificering av finansiella tillgångar

Som de internationella redovisningsstandarderna, eller IFRS, och allmänt accepterade redovisningsprinciper, eller GAAP konvergerar, har IASB och FASB fastställt parametrar för när och hur finansiella tillgångar borde omklassificeras. Styrelserna kräver endast en potentiell klassificering när ett företag ändrar sin affärsmodell för att förvalta finansiella tillgångar. Sådana förändringar är ovanliga och måste uppfylla ett visst tröskelvärde innan omklassificering tillåts.

AD:

För att ändra affärsmodellen för hantering av finansiella tillgångar, måste sådana förändringar vara en reaktion från ledande befattningshavare om nya interna eller externa förhållanden. Eventuella företagsförändringar måste betraktas som "betydande för företagets verksamhet". Slutligen måste förändringen i affärsmodellen skapa en omklassificering som kan påvisas av externa parter.

Till exempel beslutade styrelserna den 14 maj 2014 att revisorer måste överväga värderingstillägg för uppskjutna skattefordringar relaterade till värdepapper som klassificeras som tillgängliga för försäljning och när en möjlig omklassificering kan tillåtas för sådana instrument.